IL WELFARE FACILE, I NUOVI FRINGE BENEFIT PER L’ANNO 2025

Cosa sono i Fringe Benefit

I fringe benefit rappresentano una forma di compensazione aggiuntiva che i datori di lavoro offrono ai propri dipendenti oltre alla retribuzione base. Questi benefici possono includere vari tipi di prestazioni non monetarie come l’assicurazione sanitaria, l’auto aziendale, i buoni pasto, il contributo per l’istruzione, la telefonia mobile aziendale, ecc.

Dal punto di vista del dipendente, i fringe benefit aumentano il valore complessivo del pacchetto retributivo e possono migliorare significativamente la qualità della vita, consentendo risparmi su spese che altrimenti dovrebbero essere sostenute con il proprio stipendio. Questi vantaggi possono anche aumentare la soddisfazione e la lealtà dei dipendenti, influenzando positivamente la loro motivazione e produttività.

Per i datori di lavoro, offrire fringe benefit competitivi è un metodo efficace per attrarre e trattenere i talenti all’interno dell’organizzazione, specialmente in mercati del lavoro competitivi o in settori dove le competenze richieste sono rare e di alto valore. Inoltre, migliorando la soddisfazione e il benessere dei dipendenti, i fringe benefit possono contribuire a creare un ambiente di lavoro più positivo e produttivo, riducendo il turnover e i relativi costi di assunzione e formazione.

Inoltre, dal punto di vista fiscale, i fringe benefit possono essere vantaggiosi sia per i datori di lavoro sia per i dipendenti, poiché il valore di tali benefici spesso viene tassato in modo più favorevole rispetto alla retribuzione monetaria.

Beni e servizi erogati

I fringe benefit fanno parte del welfare aziendale ma rappresentano una categoria a parte. Ecco riportato un elenco dei beni e servizi inclusi:

• • assegnazione dell’abitazione di proprietà dell’azienda
  • assegnazione a uso promiscuo dell’auto aziendale
  • fornitura di dispositivi elettronici come smartphone o computer
  • prestiti a condizioni agevolate
  • polizze assicurative
  • contributi per la formazione professionale
  • abbonamenti ai mezzi di trasporto pubblico
  • rimborso delle utenze domestiche di acqua, luce e gas
  • rimborso spese affitto prima casa
  • rimborso interessi mutuo prima casa

Dettagli della normativa

• • Soglie di Esenzione: per l’anno fiscale 2025, le soglie di esenzione per le erogazioni di fringe benefit, come definite nell’articolo 51, comma 3, del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), sono state ridefinite. Le somme riconosciute nell’anno fiscale 2025 non concorreranno a formare reddito imponibile ai fini fiscali e previdenziali se erogate entro il limite di 1.000,00 €. Tuttavia, questo limite è elevato a 2.000,00 € per coloro che abbiano figli a carico, come previsto dall’articolo 12, comma 2 del TUIR. Le soglie risultano quindi diverse da quelli previste per il 2023, la misura dei fringe benefit rimane invece immutata e segue quanto precedentemente descritto dalla circolare_Agenzia delle Entrate n. 23 del 1 agosto 2023.pdf ;
  • Nuove spese rimborsabili: il comma 16 dell’articolo 1 della legge estende la gamma delle spese che possono essere considerate fringe benefit quando vengono rimborsate. Oltre alle spese sostenute per utenze domestiche come acqua, luce e gas, ora rientrano anche le spese sostenute per canoni di locazione e interessi di mutuo. Queste ultime due categorie di spese devono essere riconducibili all’immobile adibito ad abitazione principale del beneficiario.
  • Soggetti coinvolti:  ai sensi dell’articolo 51, comma 3, del TUIR, rientrano nella nozione di reddito di lavoro dipendente anche i beni ceduti e i servizi prestati al coniuge del lavoratore o ai familiari indicati nell’articolo 12 del TUIR. Al ricorrere dei requisiti previsti dall’articolo 40 del Decreto Lavoro, il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati al lavoratore, nonché le somme erogate o rimborsate per il pagamento delle utenze domestiche, pertanto, non concorrono, nel rispetto del limite, a formare il reddito di lavoro dipendente. Al fine di evitare che si fruisca più volte di un beneficio in relazione alle medesime spese, le somme pagate per le utenze dal lavoratore dipendente nel 2025 che si riferiscono a consumi di competenza del 2023 – già rimborsate o per le quali siano già state erogate le somme dal datore di lavoro in applicazione del citato articolo 12 – non possono essere considerate ai fini della nuova agevolazione.

 Per famigliari si intendono:

1. 1. il coniuge non legalmente ed effettivamente separato
   2. i figli, compresi
      1. 1. figli nati fuori dal matrimonio riconosciuti
         2. figli adottivi o affidati
   3. nonchè ogni altra persona indicata nell’art. 433 cc che conviva con il contribuente o percepisca assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’autorità giudiziaria ovvero:
      1. 1. il coniuge legalmente ed effettivamente separato
         2. i genitori (compresi quelli adottivi)
         3. i generi e le nuore
         4. il suocero e la suocera
         5. i fratelli e le sorelle (anche unilaterali)
         6. i nonni e le nonne

Quale dichiarazione bisogna richiedere al dipendente che abbia diritto al Fringe benefit di 2000,00 €?

• • Una dichiarazione da parte del lavoratore dipendente al datore di lavoro di avervi diritto, nella quale viene indicato il codice fiscale dell’unico figlio o dei figli fiscalmente a carico. Nel caso in cui manchi la dichiarazione del lavoratore dipendente, pertanto, l’agevolazione in commento non è applicabile. Al riguardo, non essendo prevista per norma una forma specifica, si ritiene che la mera dichiarazione, con indicazione dei figli fiscalmente a carico, possa essere effettuata secondo modalità concordate fra datore di lavoro e lavoratore.
  • Fermo restando che i sostituti d’imposta riconoscono l’agevolazione in base alle informazioni acquisite con la predetta dichiarazione del dipendente, si evidenzia che i lavoratori per i quali sono venuti meno i presupposti per il riconoscimento del beneficio (ad esempio perché i figli hanno, successivamente alla predetta dichiarazione, conseguito redditi di ammontare superiore ai limiti normativamente previsti per essere considerati fiscalmente a carico nell’anno 2024) sono tenuti a darne prontamente comunicazione al sostituto d’imposta.
  • In ogni caso è necessario conservare la documentazione(anche firmata digitalmente) comprovante l’avvenuta dichiarazione, ai fini di un eventuale controllo da parte degli organi competenti.
  • L’esclusione si rende applicabile se il datore di lavoro acquisisce e conservi la documentazione attestante l’utilizzo delle somme da parte del dipendente conforme con la finalità per le quali sono state corrisposte; è irrilevante, invece, la circostanza che le somme erogate coprano o meno l’intero costo del pagamento.

Scarica la Dichiarazione figli a carico

Implicazioni Fiscali e Amministrative nell’Erogazione dei Fringe Benefit

L‘erogazione dei fringe benefit richiede attenzione sia da parte del datore di lavoro sia del lavoratore per garantire la conformità alle normative vigenti, che stabiliscono limiti e condizioni per il loro riconoscimento e trattamento fiscale. Le leggi nazionali, insieme alle disposizioni specifiche dei contratti collettivi nazionali di lavoro (CCNL), delineano le regole per l’erogazione e la gestione di questi benefici.

Per esempio, il CCNL per i lavoratori del settore metalmeccanico industriale in Italia richiede che i datori di lavoro offrano strumenti di welfare per un valore minimo di €200,00. Questi strumenti possono essere utilizzati per l’acquisto di beni e servizi specificati nell’art. 51, comma 3, del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), che comprende varie categorie come l’istruzione, la sanità, e il trasporto pubblico, tra gli altri. Quando i fringe benefit sono destinati a questi usi specifici, rientrano in un plafond che ne esenta la tassazione fino a un certo limite.

Dal punto di vista amministrativo, il datore di lavoro ha l’obbligo di documentare l’erogazione dei fringe benefit nel libro unico del lavoro, riportando il valore corrispondente nel periodo di competenza. Questo permette un’adeguata trasparenza e tracciabilità per fini contabili e fiscali, garantendo che sia l’azienda sia il dipendente rispettino le normative in vigore.

Inoltre, sia il datore di lavoro sia il lavoratore devono essere consapevoli che il superamento delle soglie previste per la tassazione dei fringe benefit può portare a oneri fiscali aggiuntivi. Pertanto, è cruciale monitorare il valore dei benefit erogati e assicurarsi che rispettino i limiti normativi e contrattuali per mantenere le agevolazioni fiscali e evitare sanzioni.